du.sePublications
Change search
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • chicago-author-date
  • chicago-note-bibliography
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf
Redovisning av den kommunala pensionsskulden: Resultatredovisning med fullfonderingsmodellen
Dalarna University, School of Technology and Business Studies, Business Administration and Management.
2019 (Swedish)Independent thesis Basic level (degree of Bachelor), 10 credits / 15 HE creditsStudent thesisAlternative title
Accounting of the municiplal pension liability : Result statement with the full funding model (English)
Abstract [sv]

Den kommunala pensionsskulden är omdebatterad då denna enligt lag ska redovisas på ett sätt som på flera punkter strider mot god redovisningssed genom att lyfta ur en stor skuld ur balansräkningen och istället redovisa detta som en ansvarsförbindelse. Vissa kommuner har valt att gå emot lagen och redovisar istället hela pensionsskulden i balansräkningen. Dessa kommuner hävdar att de gör detta för att ge en mer rättvisande bild av kommunens ekonomiska ställning. I tidigare studier spekuleras dock om en övergång genomförts för att dölja ett högt resultat. Tidigare studier har även visat att artificiell resultatredovisning förekommer i kommuner och att det finns kopplingar mellan detta och balanskravets utformning. Syftet med denna studie har varit att få en förståelse för hur kommunerna som använder fullfonderingsmodellen resonerar kring redovisningen av pensionsskulden. Studiens fokus har varit på redovisningen av resultatet. Metoden som använts har varit en kvalitativ metod. Dels har kommunernas årsredovisningar studerats, dels har intervjuer med kommuner genomförts. Studien visar att de kommuner som använder den så kallade fullfonderingsmodellen använder sig av olika resultat när de tar fram balanskravsresultatet. De förklaringar som ges skiljer sig beroende på hur kommunerna valt att redovisa resultatet. De kommuner som följer fullfonderingsmodellens resultat även i balanskravsresultatet gör detta för en mer rättvisande bild, medan de som använder blandmodellens resultat i balanskravsresultatet även vill försöka följa lagen.

Abstract [en]

The municipal pension liability is debated since this according to law is to be accounted for in a way that in several respects is contrary to generally accepted accounting principles by removing a large debt from the balance sheet and instead account this as a contingent liability. Some municipalities have chosen to go against the law and instead report the entire pension liability in the balance sheet. These municipalities claim that they do this in order to give a more accurate picture of the municipality's financial position. However, previous studies speculate that a transition has been made to conceal a high result. Previous studies have also shown that artificial reporting occur in municipalities and that there are links between this and the design of the balance sheet. The purpose of this study has been to gain an understanding of how the municipalities that use the full funding model reason about accounting for the pension liability. The focus of the study has been on the 3 reporting of earnings. The method used has been a qualitative method. On the other hand, municipalities ' annual reports have been studied and interviews with municipalities have been conducted. The study shows that municipalities that use the full funding model use different results when it brings out the balance requirement results. The explanations given differ depending on how the municipalities have chosen to report the results. The municipalities that follow the results of the full funding model even in the balance requirement result make this a more accurate picture, while those who use the mixed model's results in the balance requirement result also want to try to follow the law.

Place, publisher, year, edition, pages
2019.
National Category
Business Administration
Identifiers
URN: urn:nbn:se:du-30446OAI: oai:DiVA.org:du-30446DiVA, id: diva2:1331232
Available from: 2019-06-26 Created: 2019-06-26

Open Access in DiVA

No full text in DiVA

By organisation
Business Administration and Management
Business Administration

Search outside of DiVA

GoogleGoogle Scholar

urn-nbn

Altmetric score

urn-nbn
Total: 58 hits
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • chicago-author-date
  • chicago-note-bibliography
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf